Autor: Martyna Rybińska
Data publikacji: 20.01.2022
Ulgę IP Box co do zasady rozlicza się w zeznaniu rocznym. W ciągu roku podatkowego odprowadzane są standardowe zaliczki na podatek dochodowy, a dopiero przy rozliczeniu rocznym rozdziela się dochody na IP oraz pozostałe i składa wniosek o zwrot podatku. Warto pamiętać, że ulgę IP Box można rozliczyć do 5 lat wstecz (poczynając od 1 stycznia 2019 roku), wykorzystując możliwość złożenia korekty deklaracji podatkowej.
Wyjątek od rocznego rozliczania ulgi dotyczy przepisów Tarczy Antykryzysowej 1.0. Tarcza wprowadziła bowiem możliwość rozliczania zaliczek stosując stawkę 5 procent dla podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw IP wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19. Możliwość korzystania z tego sposobu jest przewidziana do momentu ustania stanu epidemii.
Wysokość dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika Nexus obliczonego według specjalnego wzoru.
Wskaźnik Nexus jest obliczany oddzielnie dla dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw IP. W sytuacji zatem, gdy podatnik uzyskuje dochód z patentu oraz dochód z prawa ochronnego na wzór użytkowy, ma obowiązek obliczyć wskaźnik Nexus odrębnie dla tych dwóch dochodów (będą więc dwa odrębne wskaźniki Nexus).
Wskaźnik Nexus oblicza się zgodnie z następującym wzorem:
(a + b) x 1,3
______________
a + b + c + d
Poszczególne litery we wzorze oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP
b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego
c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego
d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego IP
Z powyższego wzoru wynika, że im więcej procesów związanych z innowacjami podatnik będzie przeprowadzał we własnym zakresie lub zlecał podmiotom niepowiązanym, tym większy będzie kwalifikowany dochód podlegający opodatkowaniu preferencyjną 5-procentową stawką. Ponoszenie kosztów na nabywanie wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotów powiązanych (litera c) oraz nabywanie kwalifikowanych IP (litera d) będzie natomiast prowadziło do obniżenia wysokości wskaźnika i zmniejszało dochód opodatkowany preferencyjną 5-procentową stawką.
Dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest dochód osiągnięty przez podatnika w ciągu roku podatkowego z opłat lub należności wynikających z umów licencyjnych, dotyczących kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi oraz z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Poniża tabela przedstawia wysokość podatku oraz oszczędności wynikające ze stosowania IP Box:
| Dochód roczny | Podatek 19 % | Podatek z ulgą IP Box | Oszczędność |
| 100.000 zł | 19.000 zł | 5.000 zł | 14.000 zł |
| 150.000 zł | 28.500 zł | 7.500 zł | 21.000 zł |
| 200.000 zł | 38.000 zł | 10.000 zł | 28.000 zł |
| 250.000 zł | 47.500 zł | 12.500 zł | 35.000 zł |
| 300.000 zł | 57.000 zł | 15.000 zł | 42.000 zł |
Liczby w tabeli chyba nikogo nie muszą przekonywać do tego, że warto korzystać z ulgi IP Box.
Jeśli – jako osoby prowadzące działalność badawczo-rozwojową albo programiści nie korzystający jeszcze z preferencji IP Box – są Państwo zainteresowani tą ulgą, gorąco zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią. Przeanalizujemy Państwa sytuację, odpowiemy na wszelkie pytania i przygotujemy niezbędne dokumenty, aby mogli Państwo korzystać z ulgi IP Box bez jakichkolwiek obaw i wątpliwości.
W naszym cyklu „Ulga IP Box” polecamy również artykuły:
Ulga IP Box (część I): Co to jest i kto może z niej skorzystać
Ulga IP Box (część II): Nowy dylemat programisty - ryczałt czy IP BOX?
Ważny wyrok NSA w sprawie IP Box
